Действия с личными активами выделить сохранить, передать.

альтернативой иностранным семейным фондам и трастам (подп. 1.1 п. 7 гл. 4 ч. 1 ГК). Причем если на конец 2022 года было зарегистрировано всего несколько личных фондов, то к началу 2025-го их число составляло уже более 100.

С 01 марта 2022 года на территории РФ действуют личные фонды

• Наследование активов по своей воле без учета родственных связей.

Учредитель передает в управление фонду то имущество, которое считает нужным, и назначает выгодоприобретателей. Учредителем может быть только один человек. Исключение — супруги, которые вносят общее имущество. Права и выплаты супругов можно отдельно зафиксировать. Учредитель с помощью фонда планирует наследование активов по своей воле, независимо от родственных связей. Он определяет размер доли и условия, на которых каждый указанный выгодоприобретатель может ее получить. Без выполнения условий доступа к имуществу фонда нет. Поскольку переданное имущество выбывает из наследственной массы после смерти учредителя, он не обязан выделять долю даже нетрудоспособным близким родственникам, которые при обычном сценарии наследования могли бы на нее претендовать.
При этом учредитель может оговорить получение активов выгодоприобретателями сразу после его смерти, что позволит не ждать полгода для вступления в наследство. Ну и пока учредитель жив, он имеет право менять устав фонда, условия управления им и прекращать его существование.

• Выгодоприобретателем может быть как сам учредитель, так и другие физлица и НКО. Количество выгодоприобретателей не ограничено законом. Их не нужно перечислять поименно, можно указать критерии, на основании которых управляющий фондом определит конкретных выгодоприобретателей. Например, все кровные родственники учредителя, в том числе те, которые родятся в будущем.

Фонд помогает защитить права несовершеннолетних и/или незащищенных категорий наследников. У них есть право получать доход от активов фонда, но нет права распоряжаться ими до наступления определенных условий. Это ограничивает размер наглости недобросовестных опекунов.

В чем прелесть такого фонда? Давайте разбираться

• Фонд имеет право заниматься предпринимательской деятельностью, но лишь в рамках «заботы» об имуществе, которое ему передано, и строго в соответствии с условиями управления, которые утвердил учредитель (п. 5 ст. 123.20-4 ГК). Фондам присвоен статус квалифицированных инвесторов. Значит, они могут играть на международных биржах и тд, что непозволительно обычным участникам фондового рынка.

Информация о фонде строго конфиденциальна. В ЕГРЮЛ нельзя найти сведения об учредителях, а налоговая не выдает по запросам третьих лиц устав и решение об учреждении фонда, а также информацию о его выгодоприобретателях и имуществе.
Затраты на создание фонда незначительны. В отличие от учредителей ЗПИФ, учредителю личного фонда не нужно обращаться в специализированную управляющую компанию.
Можно создавать несколько фондов. Чтобы диверсифицировать риски управления активами, можно передать их разнопрофильным фондам и назначить для каждого свой круг выгодоприобретателей.
Налогообложение имеет место быть.
Налог на имущество. Так как имущество принадлежит фонду на праве собственности, он должен платить налог на имущество (ст. 30 НК). Ставки устанавливают регионы, на территории которых находятся активы.
Налог на прибыль. Прибыль личного фонда облагается по ставке 15 процентов, если более 90 процентов всех его доходов за отчетный период составили пассивные доходы (п. 2 ст. 284.12 НК). Если это условие не выполняется, прибыль фонда облагается по стандартной ставке — 25 процентов. Зато средства, полученные фондом на его содержание и ведение деятельности от учредителя или третьих лиц, налогом не облагаются (п. 2 ст. 251 НК, письмо Минфина от 03.06.2024 № 03-03-07/50952).
НДС. Имущество, переданное личному фонду учредителем, не облагается НДС. Эта операция не признается реализацией, соответственно, и базы налогообложения не возникает (подп. 3 п. 3 ст. 39 НК, подп. 1 п. 2 ст. 146 НК, письмо Минфина от 27.03.2024 № 03-07-14/27530). Передача имущества выгодоприобретателю при выполнении условий, установленных учредителем, также не облагается налогом (подп. 24 п. 2 ст. 146 НК). Если активы реализует сам личный фонд, то с вырученных средств придется заплатить НДС (письмо Минфина от 05.07.2024 № 03-07-11/63389).
НДФЛ. Если доход личного фонда распределяют между выгодоприобретателями в денежной или натуральной форме при жизни учредителя, то от уплаты налога освобождается он сам и его близкие родственники, если все они являются налоговыми резидентами РФ. Прочие лица заплатят по общим правилам (п. 18.2 ст. 217 НК).
Доход или имущество, полученные выгодоприобретателями после смерти учредителя, НДФЛ не облагаются. Также не облагается НДФЛ доход от продажи имущества, полученного учредителем после ликвидации фонда, если срок владения активами превысил три или пять лет, в зависимости от их вида (п. 2 ст. 217.1 НК).
Таким образом, это хороший инструмент управления и правильного распределения личными активами, который при этом защищен от излишнего внимания госорганов и потенциальных недобросовестных наследников. Эти шаги являются ответом на усиливающиеся санкции и давление, но неизбежно приведут к изменениям в структуре внешней торговли России.

Выгодоприобретателя поменять нельзя, если это не прописано в учредительных документах фонда.

Поделитесь статьей

В последние месяцы санкционное давление на Россию значительно усилилось. Представители Минфина США и эмиссары ЕС активно убеждают страны, ставшие торговыми хабами для России, ограничить деловую активность. Особое внимание уделяется банкам, через которые проходят все важнейшие платежи. Банки, в отличие от отдельных компаний, легко подвергаются внешнему давлению, поскольку их деятельность регулируется централизованно. Санкции против банков, как правило, эффективнее и быстрее, а угроза введения вторичных санкций заставляет их отказаться от операций с Россией, несмотря на относительно небольшую долю российских контрагентов.
Проблемы с международными платежами уже затронули несколько стран, включая Турцию, Армению и Киргизию, которые отказались от работы с российской платежной системой «Мир». В ответ на эти вызовы российские компании начали искать альтернативы — от использования подставных компаний и новых юрисдикций до перевода платежей через маленькие банки.

Ужесточение санкций: давление на банки и платежные системы

В 2024 году китайские банки ужесточили контроль над внешнеторговыми платежами. Это решение не связано с опасением вторичных санкций, а, скорее всего, является политическим шагом, направленным на давление на Россию. Китай, несмотря на свою экономическую силу, испытывает давление со стороны США и ЕС и может использовать платежные ограничения как средство дипломатического воздействия. Примечательно, что для Китая экспорт в Россию составляет всего около 3% от общего объема, и отказ от российских платежей не окажет значительного влияния на его экономику.
Однако для России это создаст серьезные проблемы, особенно в области импорта. На данный момент экспортные доходы России сохраняются, но проблемы с международными расчетами и ограничение валютных потоков могут привести к новым экономическим трудностям. Сокращение импорта и необходимость адаптировать платежные механизмы могут повлиять на курс рубля и на внутреннюю экономику.

Китай: важный партнер,
но с ограничениями в платежах

Реакция российского бизнеса на изменения в платежной инфраструктуре довольно активна. Из-за ограничений на валютные операции многие компании ищут новые способы обхода санкций. Это может включать использование криптовалюты, создание новых валютных механизмов (например, в рамках БРИКС, ЕАЭС), а также переход на внебиржевой рынок для совершения сделок. В перспективе российские экспортеры могут начать вести расчеты через собственные торговые компании, что потребует значительных усилий и ресурсов.
Эти шаги являются ответом на усиливающиеся санкции и давление, но неизбежно приведут к изменениям в структуре внешней торговли России. Адаптация бизнеса и правительства к новым условиям станет важной частью борьбы с экономическими последствиями санкций. В ближайшее время России предстоит научиться работать в условиях ограничений, что потребует гибкости и инновационного подхода.

Будущее платежной системы России:
адаптация к новым условиям

Поделитесь статьей